Umas das principais estratégias dos concurseiros aprovados é a RESOLUÇÃO
DE QUESTÕES! Recomenda-se resolver o máximo de questões possíveis, é uma forma
de colocar o conhecimento obtido em prática. Seguindo com nossa meta de ser
aprovado em concursos fiscais, segue o primeiro bloco de questões resolvidas de
provas anteriores, baseadas no post Auditoria: conceitos iniciais.
Questões resolvidas e comentadas* de concursos anteriores sobre
AUDITORIA.
1. (CESPE/ANP/2013) Em relação à natureza, campo de atuação e noções
básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. Com a
evolução da atividade empresarial e o crescimento da captação de recursos de
terceiros, os investidores precisam conhecer a posição financeira e patrimonial
das entidades, o que ocorre por meio do parecer emitido pela auditoria interna
das entidades a respeito da adequação das demonstrações contábeis.
Comentários:
A
primeira parte da questão está correta, pois a evolução da atividade
empresarial e a necessidade de captação de recursos de terceiros trouxe a
necessidade de demonstrar aos usuários externos que as empresas estavam em boa
situação financeira. Entretanto, a afirmação está incorreta na medida em que a
credibilidade dada à posição financeira da empresa é dada por meio do relatório
do auditor independente, e não da auditoria interna.
Gabarito:
E
2. (CESPE/FUB-DF/2013) A função detecção de fraudes com base nos
registros contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de
informações de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela
auditoria são o efeito residual e aleatório de sua atuação.
Comentários:
A
detecção de fraudes e erros não é atividade precípua da auditoria, ao contrário
do que afirma a questão. O principal responsável pela detecção de fraudes e
erros nos registros contábeis da entidade é da própria administração da
entidade, conforme disposto no item 4 da NBC TA 240 (vigente) estabelece ue “a
principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude dos responsáveis
pela governança da entidade e da sua administração”.
Gabarito:
E
3. (UFG-Auditor/2010/UFG) A auditoria governamental tem como
objetivo examinar a regularidade e avaliar a eficiência da gestão
administrativa e dos resultados alcançados pelas unidades da administração
direta e indireta. São objetos do exame de auditoria:
(A) o cumprimento, pelos órgãos e entidades, dos princípios fundamentais
de planejamento, coordenação, descentralização, delegação de competência e
controle.
(B) o desempenho administrativo e operacional das unidades da
administração direta e entidades supervisionadas.
(C) os sistemas administrativos e operacionais de controle interno
utilizados na gestão orçamentária, financeira e patrimonial.
(D) a comprovação da legalidade e legitimidade e avaliação dos
resultados, quanto à economicidade, eficiência e eficácia da gestão.
Comentários:
Objeto
da auditoria é “o que” vai ser auditado. Embora todas as alternativas pudessem
ser “objetivos” a serem verificados pela auditoria governamental, a única
alternativa que traz um “objeto” é a de letra C, gabarito da questão, pois por
meio da avaliação dos “sistemas administrativos e operacionais de controle
interno utilizados na gestão orçamentária, financeira e patrimonial” que a
auditoria vai chegar a suas conclusões.
Gabarito:
C
4. (ESAF/AFRFB/2009) A responsabilidade primária na prevenção e detecção
de fraudes e erros é:
a) da administração.
b) da auditoria interna.
c) do conselho de administração.
d) da auditoria externa.
e) do comitê de auditoria.
Comentários:
Vimos
no decorrer da aula que a responsabilidade primária na prevenção e detecção de
fraudes e erros é da própria administração, tornando a alternativa A o gabarito
da questão. De acordo com a NBC TA 240 - Responsabilidade do auditor
relacionada com fraude em auditoria de demonstrações contábeis -, a principal
responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela
governança da entidade e da sua administração. Ainda assim, a alternativa A
estaria correta.
Gabarito:
A
5. (UFG-Contador/UFG/2006) A responsabilidade técnica
está presente em qualquer tipo de prestação de serviço. No âmbito da auditoria
independente, a responsabilidade primária na detecção de fraudes pertence aos
(A) Auditores internos.
(B) Auditores externos.
(C) Administradores da entidade.
(D) Contadores.
Comentários:
Como
na questão anterior, a responsabilidade primária na prevenção e detecção de
fraudes e erros é da própria administração, tornando a alternativa C o gabarito
da questão. De acordo com a NBC TA 240 - Responsabilidade do auditor
relacionada com fraude em auditoria de demonstrações contábeis -, a principal
responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela
governança da entidade e da sua administração. Ainda assim, a alternativa C
estaria correta.
Gabarito:
C
6. (CESGRANRIO/ BNDES/2013) Uma companhia, na elaboração das suas
demonstrações contábeis financeiras relativas ao exercício social encerrado em
31 de dezembro de 2010, face às dúvidas existentes de classificação e apuração
de algumas receitas, teve a participação da auditoria externa na apuração de
tais valores, na classificação das contas e na elaboração de parte das
demonstrações contábeis.
Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboração de tais demonstrações
contábeis é do (a):
A) Auditor Externo
B) Auditor Externo e do Contador
C) Administrador e do Auditor Externo
D) Empresa e do Auditor Externo
E) Empresa
Comentários:
Pessoal,
a responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis é sempre e somente
da Empresa. O papel do auditor externo é emitir uma opinião independente sobre
essas demonstrações, se foram elaboradas segundo o disposto numa estrutura de
Relatório Financeiro Aplicável.
Gabarito:
E
7. (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) A elaboração e a adequada apresentação
das demonstrações contábeis, de acordo com as práticas contábeis adotadas no
Brasil, e com os controles internos que foram determinados como necessários
para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro, é Responsabilidade:
A) Dos auditores independentes
B) Dos órgãos reguladores
C) Do conselho fiscal
D) Da assembleia dos acionistas
E) Da administração da Companhia.
Comentários:
Mais
uma vez, a responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis é
sempre e somente da empresa. O papel do auditor externo é emitir uma opinião
independente sobre essas demonstrações, se foram elaboradas segundo o disposto
numa estrutura de Relatório Financeiro Aplicável.
Gabarito:
E
8. (FCC/TCE-RS/2014) Os manuais, de uma maneira geral, definem auditoria
como um exame analítico e pericial das operações contábeis, desde o início até
o balanço. Nos termos da NBC TA 200, o objetivo da auditoria é:
A) levantar informações suficientes e adequadas que permitam comparar as
metas fixadas com os resultados alcançados.
B) controlar os procedimentos contábeis para evitar que informações de
interesse da instituição auditada sejam divulgados.
C) aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por parte
dos usuários.
D) estabelecer metodologia para ação integrada de todos os setores da
instituição auditada.
E) apurar e consolidar irregularidades contábeis em relatório para
subsidiar eventual investigação de ilícitos administrativos e penais.
Comentários:
De acordo com o disposto na NBC TA 200, o objetivo da auditoria é aumentar o
grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, o que
torna a alternativa C correta.
Ainda segundo a mesma norma, isso é alcançado mediante a expressão de uma
opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de Relatório
Financeiro Aplicável.
Gabarito:
C
9. (Cesgranrio/Auditor Liquigás/2012) São objetivos gerais do auditor,
ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis,
A) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão
livres de distorção relevante, causada por fraude ou erro, permitindo que o
auditor expresse sua opinião sobre a elaboração dessas demonstrações consoante
a estrutura de relatório financeiro aplicável.
B) rastrear fraudes e identificar se a aplicação dos recursos
financeiros da empresa está de acordo com as normas impostas pelos órgãos de
fiscalização e regulamentação.
C) apresentar relatório sobre a administração e comunicar-se conforme
exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade.
D) identificar se a empresa apresenta informações nas demonstrações
contábeis de acordo com as normas impostas pelo Ministério Público.
E) comprovar se os ativos e passivos sofreram variações conforme
estipulado no planejamento estratégico da empresa.
Comentários:
A
Resolução CFC nº 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 –
Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em
Conformidade com Normas de Auditoria – descreve o objetivo da Auditoria das
Demonstrações Contábeis – Externa – da seguinte forma:
“aumentar
o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é
alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações
contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.”
As
demais alternativas não são objetivos gerais do auditor independente.
Gabarito:
A
*Questões comentadas pelo professor
Claudenir Brito (Estratégia Concursos)
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